Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? - читать онлайн книгу. Автор: Евгений Сивков

читать книги онлайн бесплатно
 
 

Онлайн книга - Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? | Автор книги - Евгений Сивков

Cтраница 1
читать онлайн книги бесплатно

Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум?

От автора

Здравствуйте, уважаемые читатели! Это третье издание моей книги «Специальные налоговые режимы». Предыдущие были рассчитаны только на два режима: «Упрощенная система налогообложения» и «Единый налог на вмененный доход», последний раз мы издавали книгу в 2010 году. С того времени утекло много воды, поменялись некоторые статьи Налогового кодекса, туда введены новые главы. Поменялось в худшую сторону отношение к налогоплательщикам, хотя его и так хорошим было назвать нельзя. Поменялась экономика страны, к сожалению, тоже не в лучшую сторону. Вопрос платить или не платить налоги, для многих стал вопросом жизни и смерти, и дело вовсе не в отсутствии у граждан желания выполнять свои конституционные обязанности.

Преференции, заложенные в Налоговый кодекс и основную долю которых составляют специальные налоговые режимы, стали востребованы как никогда. Как использовать все возможности спецрежимов по максимуму? Как соответствовать тем критериям, которые установлены для спецрежимников? Какие подводные камни заложены в эти режимы? Дать ответы на эти вопросы – цель написания моей книги.

Я совершенно осознанно избегал большого количества ссылок на Налоговый кодекс, чтобы не засорять книгу информацией, которую легко найти в интернете. В книге будут рассмотрены все специальные налоговые режимы, действующие на момент её написания. Особое внимание мы уделим «упрощенной системе» и «патентной системе» налогообложения, а главное – тем вопросам, которые постоянно возникают у налогоплательщиков: как быть с НДС; в каких ситуациях мы платим все налоги; как избежать критических показателей по выручке и численности персонала; что будет проверять налоговая служба; в каких операциях можно использовать «спецрежимы», а в каких не стоит; как уговорить поставщика работать с тобой, если ты на «спецрежимах»? В книгу мы включили 30 схем оптимизации налогов из «Интерактивной системы налогового консультирования «Сивков НК».

Я не сомневаюсь, что все пользователи «спецрежимов» найдут в этой книге много полезных сведений, интересной и актуальной информации. Это именно та книга, которую вы искали!

Введение

Существуют два режима налогообложения, которые у всех на слуху: общий режим и специальный режим. Такая классификация режимов налогообложения представляется достаточно условной, поскольку сами специальные налоговые режимы весьма неоднородны.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, применяемая по соглашениям, которые заключены в соответствии с Федеральным законом 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», является специфической системой, и поэтому в книге не рассматривается.

К специальным налоговым режимам в соответствии с НК РФ относят:

1) систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенную систему налогообложения;

3) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентную систему налогообложения.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, применяемая по соглашениям, которые заключены в соответствии с Федеральным законом 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», является весьма специфической системой, и поэтому в книге не рассматривается.

При применении СНР налогоплательщиками не уплачиваются те налоги, которые предполагает общий режим, т. е. организации не уплачивают налог на прибыль и налог на имущество организаций, индивидуальные предприниматели – налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие СНР, не являются плательщиками НДС. Вместо вышеперечисленных налогов организации и индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог (или оплачивают стоимость патента) в зависимости от применяемого СНР.

Таким образом, отличительным признаком применения или неприменения специального налогового режима выступает состав налогов, уплачиваемых налогоплательщиком.


Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум?

Рис. 1. Налоговая система Российской Федерации


Специальные налоговые режимы следует разделить на две группы (см. рис. 1.). В первую группу необходимо включить упрощенную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог, а во вторую – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения.

Специальные налоговые режимы, входящие в первую группу, отличает то, что они применяются в целом к налогоплательщику, а не к отдельным видам его деятельности. В связи с этим упрощенная система налогообложения или единый сельскохозяйственный налог не могут применяться налогоплательщиком одновременно с общим режимом налогообложения. Точно так же упрощенная система налогообложения не может сочетаться с единым сельскохозяйственным налогом. А вот, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентная система налогообложения могут одновременно применяться налогоплательщиком.

1. Упрощенная система налогообложения (УСНО)
1.1. Пять особенностей применения УСНО, о которых вам нужно знать

Первая: УСНО применяется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). При этом у вас есть возможность выбрать, как платить налог:

– с величины доходов по ставке 6 % (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

– с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15 % (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Справка: общая ставка налога с разницы между доходами и расходами составляет 15 %. Но законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15 % для разных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Вторая: вы всегда можете отказаться от УСНО.

Справка: при переходе на УСНО или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима.

Третья: «упрощенка» освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). При УСНО не платится налог на прибыль (у предпринимателей НДФЛ), НДС, налог на имущество.

Четвертая: налоговый учет при УСНО ведется в упрощенном порядке, в одном налоговом регистре – Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Бухгалтерский учет ведется в общем порядке или в упрощённой форме. Упрощенными способами введения бухгалтерского учета могут воспользоваться только субъекты малого предпринимательства и социально ориентированные некоммерческие организациями (ч. 4 ст. 6, п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ).

Вернуться к просмотру книги Перейти к Оглавлению