«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса - читать онлайн книгу. Автор: Оксана Курбангалеева cтр.№ 4

По окончании каждого квартала организации представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам:

– в Пенсионный фонд РФ – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

– в Фонд социального страхования РФ – до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В 2010 г. организация должна представить в отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации сведения по персонифицированному учету:

– за первое полугодие 2010 г. – до 1 августа 2010 г.;

– за второе полугодие 2010 г. – до 1 февраля 2011 г.

Для ведения налогового учета организациям, применяющим УСН, не нужно разрабатывать специальные регистры и рассчитывать налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Налоговый учет эти организации ведут в книге учета доходов и расходов. На основании ее итоговых данных бухгалтер ежемесячно рассчитывает сумму единого налога, которая подлежит уплате в бюджет.

Упрощенная система налогообложения позволяет платить единый налог либо со всей суммы полученных доходов, либо с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Организации (предпринимателю), чтобы перейти на «упрощенку», нужно выбрать объект налогообложения и указать его в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Исключением из этого правила являются налогоплательщики, которые являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Указанные лица в качестве объекта налогообложения могут использовать только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если организация, применяющая в качестве объекта налогообложения доходы, в течение года стала участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, то она утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором это событие произошло. Это установлено п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Выбрать объект налогообложения при «упрощенке» – сложно. Вполне возможно, что организация (индивидуальный предприниматель) захочет поменять его уже после того, как представит в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, объект налогообложения могут изменить те налогоплательщики, которые уже подали заявление о переходе на УСН, но фактически еще не начали применять этот специальный режим налогообложения.

Чтобы воспользоваться этой возможностью, указанным налогоплательщикам необходимо до 20 декабря текущего года уведомить о своем решении налоговые органы.

Налоговым законодательством не предусмотрена типовая форма уведомления, которое следует заполнять в таких случаях. Поэтому организация может составить его в произвольной форме.

Согласно ранее действовавшему правилу объект налогообложения налогоплательщик не мог менять в течение трех лет с начала применения УСН.

С 1 января 2009 г. объект налогообложения можно изменять ежегодно. Такая поправка в п. 2 ст. 346.14 НК РФ была внесена Федеральным законом от 24.11.2008 № 208-ФЗ.

Преобразование (смена организационно-правовой формы) является одной из форм реорганизации юридического лица. В ходе преобразования прежнее юридическое лицо прекращает свое существование. В то же время возникает новое юридическое лицо, к которому переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица.

Реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица. В свою очередь, с этого же момента преобразованное юридическое лицо прекращает свою деятельность.

Вновь возникшее юридическое лицо может перейти на УСН с момента постановки на учет в налоговом органе. Но только при условии соблюдения положений п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для этого необходимо подать в налоговые органы заявление о переходе на УСН и указать в нем выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).

При уплате налогов правопреемник (преобразованная компания) пользуется всеми правами и исполняет все обязанности реорганизованного юридического лица (ст. 50 НК РФ).

Предположим, что организация до преобразования использовала УСН. В этом случае ее правопреемник (вновь возникшее юридическое лицо) при уплате единого налога должен использоватьтот же объект налогообложения (письма Минфина России от 20.01.2006 № 03-11-04/2/10, Управления МНС России по г. Москве от 29.03.2004 № 21-09/21079).

Поэтому организация, возникшая в результате преобразования, может сменить объект налогообложения через год после того, как реорганизованная компания впервые стала применять упрощенку.

Чтобы изменить объект налогообложения, налогоплательщик должен подать в налоговый орган уведомление о переходе на иной объект налогообложения. Сделать это следует до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения. Изменить объект налогообложения в течение налогового периода нельзя.

Должны ли налоговые органы выдавать новое уведомление о возможности применения УСН после получения от налогоплательщика уведомления об изменении объекта налогообложения?

Прямого ответа на этот вопрос в главе 26.2 НК РФ нет. Однако работники налоговых органов в своих интервью высказывают следующее мнение. Получив от налогоплательщика уведомление об изменении объекта налогообложения, налоговые органы обязаны выдать новое уведомление о возможности применения УСН с новым объектом налогообложения.

На старом уведомлении налоговые органы сделают отметку о том, что оно недействительно, и укажут дату, с которой уведомление перестало действовать.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (См. табл. 1).