Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария - читать онлайн книгу. Автор: Марко Гантенбайн, Марио Мата cтр.№ 95

читать книги онлайн бесплатно
 
 

Онлайн книга - Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария | Автор книги - Марко Гантенбайн , Марио Мата

Cтраница 95
читать онлайн книги бесплатно

64. Статья 264 (а) (1). Личные расходы не подлежат вычету. Договоры страхования жизни обычно считаются личными расходами, что представляется спорным, поскольку такие договоры могут заключаться юридическими лицами.

65. Статья 264. Использование заемных средств для приобретения продуктов страхования жизни стало объектом тщательного расследования и многих судебных дел, инициированных Налоговой службой в 1990-х гг. В частности, это касалось ряда корпоративных сделок по страхованию жизни больших групп работников компаний. В середине 1990-х гг. конгресс предпринял шаги, практически полностью лишающие налогоплательщиков – нефизических лиц возможности вычитать из налогооблагаемой базы проценты, связанные с покупкой или владением полисами страхования жизни. Ограничения возможности вычитать такие проценты являются наиболее поздними изменениями, внесенными в Кодекс. Право физических лиц на вычет таких процентов было отменено в 1986 г. с включением соответствующих ограничений в Закон о реформе налоговой системы 1986 г.

66. Статья 264 (е). Для таких случаев установлено ограничение суммы процентов, подлежащей вычету, на основании ставок, установленных в Кодексе.

67. Статья 264 (а) (2) и (3). Несмотря на то что речь идет о «займах наличной стоимости», как правило, страхователь получает займы с обеспечением в виде наличной стоимости, а не занимает стоимость как таковую. Формально «наличная стоимость» является бухгалтерским понятием, означающим сумму, которую страховщик зачислил на счет страхователя и которую он должен уплатить страхователю в случае отказа от договора.

68. Статья 264 (с).

69. Статья 264 (d).

70. Следует отметить, что суммы увеличения наличной выкупной стоимости договора страхования жизни, принадлежащего юридическому лицу, включаются в расчет альтернативного минимального налогооблагаемого дохода.

71. Постановление 1.72–6 (а). Концепция инвестиций в договор часто отождествляется с общей концепцией налоговой базы. По мнению Налоговой службы США это различные понятия, исходя из того, что налоговая база по договору страхования жизни уменьшается на сумму страховых сборов, уплаченных за период с момента заключения договора.

72. Исключением из этого правила являются указанные в ст. 7702 «принудительные» выплаты в результате изменений или уменьшений возмещения по полису. Они квалифицируются по принципу «вначале доход» до определенного порога, устанавливаемого в зависимости от того, в какой момент существования договора производятся принудительные выплаты.

73. Постановление 1.72–11 (d).

74. Статья 72 (е) (4) (В).

75. Статья 101 (с).

76. Отметим, что договор страхования жизни может стать предметом замены на другой договор страхования жизни, аннуитет или договор смешанного страхования по ст. 1035. Однако держатель аннуитета или договора смешанного страхования не может заменить его на договор страхования жизни. Очевидно, что это связано с более благоприятными условиями налогообложения договоров страхования жизни.

77. В противоположность покупке полиса у страховой компании.

78. Статья 101 (а) (2).

79. Статья 101 (g).

80. Статья 72 (е) (10).

81. Небольшим исключением из этого правила в отношении залога и передачи прав являются их оформление исключительно для уплаты похоронных расходов, а также случаи, когда максимальная номинальная стоимость полиса не превышает $ 25 000. См. ст. 72 (е) (10) (В).

82. Статья 72 (v).

83. См. ст. 7702А, где подробно рассмотрены условия, при которых такие увеличения не считаются существенным изменением.

84. Правила, регулирующие налогообложение выплат и других операций по аннуитетным договорам, обычно определяются ст. 72 и соответствующими нормативными документами. Как указано выше, многие из этих правил применимы к ряду прижизненных выплат по договорам страхования жизни.

85. Сумма инвестиций в договор на любую дату определяется как общая сумма премий и других вознаграждений, уплаченных по договору до такой даты, уменьшенная на часть общей суммы средств, выплаченных по договору до этой даты, исключенную из валового дохода.

86. При разводе передача должна состояться в течение года со дня расторжения брака. В противном случае она должна быть отнесена к выполнению обязательств супругов при разводе. См. ст. 1041 (с).

87. Принцип коэффициента вычетов рассмотрен ниже в связи с суммами, полученными в качестве аннуитетных выплат.

88. Правила, регулирующие налогообложение выплат по договорам страхования жизни после смерти застрахованного, обычно определяются в соответствии со ст. 101. Однако необходимо отдельно учитывать договоры страхования жизни работников, заключенные работодателями.

89. National Association of Insurance Commissioners.

90. Закон № 109–280 ст. 863 (d). Правила приведены в ст. 101 (j), включенной в Кодекс как часть этого закона.

91. Также существуют исключения для договоров, по которым выплаты по смерти застрахованного уплачиваются бенефициариям застрахованного или используются для покупки доли бизнеса у его наследников.

92. Составляющие коэффициента вычетов приводятся в ст. 72 (b) и (c).

93. Постановление 1.72–2 (b) (3).

94. Постановление 1.72–4 (b) (1).

95. Статья 72 (b) (3).

96. Постановление 1.72–11 (е).


Глава 14

1. Траст QTIP (qualified terminable interest property) – траст для пожизненных выплат одному из супругов – создается в пользу пережившего супруга гражданина США, что позволяет применить к активам траста вычет из базы по налогу на наследство, даже если они не переходят к такому супругу напрямую.

2. См., например: Закон штата Нью-Йорк о страховании (N. Y. Ins. Law), п. 3212 (b) (1).

3. См.: Georgiana J. Slade, 807 T. M., Personal Life Insurance Trusts, A-3.

4. См. например: Rockwell Est. v. Comm’r, T. C. M. 1984–654, где было решено, что недееспособность застрахованного на момент смерти не отменяет права собственника, которыми он обладал бы в противном случае (отменено по другим основаниям), 779 F. 2d 931 (3d Cir. 1985).

5. Положение о доходах 75–70, 1975–1 С. В. 301.

6. Положение о доходах 84-179б 1984–2 С. В. 195.

7. Ответ на частный запрос налогоплательщика 91-11-028. В соответствии с п. 6110 (k) (3) Кодекса о внутренних доходах такие ответы не могут рассматриваться в качестве прецедентов.

8. См. приведенные выше сведения о положениях ст. 2042 Кодекса.

9. Положение о доходах 71–497, 1971–2 С. В. 329.

10. См. приведенные выше сведения о положениях ст. 2042 Кодекса.

11. Но и в этом случае застрахованный может обладать контролем над безотзывным трастом страхования жизни, периодически передавая в него полисы срочного страхования. Если в какой-то момент траст перестает удовлетворять потребностям застрахованного лица, он может просто дождаться прекращения действия текущего полиса и отказаться от размещения в трасте нового полиса. Даже если траст будет существовать до смерти застрахованного, в нем не будет имущества, подлежащего распределению.

Вернуться к просмотру книги Перейти к Оглавлению Перейти к Примечанию